Como clasifica Hacienda los rendimientos de staking
Los rendimientos obtenidos por staking de criptomonedas, ya sea en Ethereum, Cardano, Solana u otros protocolos, se consideran rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro del IRPF. Esto significa que tributan con los mismos tipos que las plusvalias de acciones o criptos: desde el 19% hasta el 30% dependiendo del importe total.
Este tratamiento fue confirmado por la Direccion General de Tributos en diversas consultas vinculantes. No tributan como rendimientos del trabajo, lo que seria fiscalmente mas perjudicial para la mayoria de los inversores ya que se acumularian a la base general y podrian alcanzar tipos del 45% o mas.
Valor de imputacion de las recompensas
El valor que debes declarar es el valor de mercado del token en el momento de la recepcion. Si recibes 10 tokens de staking cuando cada token vale 5 euros, debes declarar 50 euros como rendimiento del capital mobiliario, independientemente de lo que valgan esos tokens cuando decidas venderlos.
Esto puede generar situaciones paradojicas: si recibes tokens que luego pierden valor, habras pagado impuestos sobre algo que ahora vale menos. No existe actualmente un mecanismo en la normativa espanola para corregir esta asimetria, aunque es un tema debatido en el sector.
Yield farming y liquidity mining
Las recompensas obtenidas por proporcionar liquidez a protocolos DeFi como Uniswap, Curve o Aave siguen el mismo tratamiento: son rendimientos del capital mobiliario imputables en el momento de la recepcion por su valor de mercado en ese momento. La complicacion practica es que estas recompensas pueden llegar de forma continua o en momentos irregulares, lo que hace necesario llevar un registro detallado de cada recepcion.
Los LP tokens y su fiscalidad
Cuando depositas liquidez en un protocolo DeFi, sueles recibir LP tokens (liquidity provider tokens) a cambio. La emision de estos LP tokens a cambio de tus criptomonedas puede considerarse una permuta, lo que generaria un hecho imponible en el momento del deposito. Y cuando retiras la liquidez, recuperas tus tokens originales mas las comisiones acumuladas, lo que puede generar otra ganancia patrimonial. Este es uno de los aspectos mas complejos de la fiscalidad DeFi en Espana.
Prestamos de criptomonedas: plataformas CeFi
Los intereses recibidos por prestar tus criptomonedas a traves de plataformas centralizadas como Nexo, Ledn o similares, tienen el mismo tratamiento que los rendimientos de staking: son rendimientos del capital mobiliario que tributan en la base del ahorro. El tipo de interes pactado y los tokens recibidos como pago de ese interes deben declararse por su valor de mercado en el momento de la recepcion.
Como llevar el registro para la declaracion
Dada la complejidad y frecuencia de estas operaciones, llevar un registro manual es practicamente imposible. Las herramientas especializadas como Koinly, CoinTracking o Accointing tienen modulos especificos para staking y DeFi que permiten importar automaticamente las transacciones y calcular los importes a declarar. Si usas estas herramientas, asegurate de que la importacion incluya todas tus wallets y exchanges donde tienes actividad DeFi.
Compensacion de rendimientos de staking con perdidas
Los rendimientos del capital mobiliario (como el staking) pueden compensarse con perdidas del capital mobiliario del mismo ejercicio. Ademas, con un limite del 25%, pueden compensarse con el saldo negativo de ganancias y perdidas patrimoniales, y viceversa. Si has tenido un mal ano en cuanto a plusvalias pero buenos rendimientos de staking, o al reves, esta compensacion puede reducir tu factura fiscal total.