El nuevo tipo maximo del 30 por ciento
La novedad mas destacada del ejercicio 2025 es la creacion de un nuevo tramo en la base del ahorro para ganancias que superen los 300.000 euros. Hasta 2024, el tipo maximo era del 28%. Para el ejercicio 2025 ese tipo sube al 30%. Esto afecta principalmente a grandes inversores que hayan realizado ventas o permutas con plusvalias muy elevadas, algo que no es infrecuente entre los early adopters de Bitcoin que vendieron posiciones acumuladas desde los primeros anos.
Modelos 172 y 173: Hacienda lo sabe todo
El Modelo 172 obliga a los proveedores de servicios de criptomonedas en Espana a informar a Hacienda sobre los saldos de sus usuarios a 31 de diciembre. El Modelo 173 exige reportar las operaciones realizadas durante el ano. El resultado practico para el inversor es que Hacienda tiene acceso a informacion muy detallada de tus operaciones en los exchanges que operan en Espana, lo que hace practicamente imposible ocultar ganancias sin riesgo de sancion.
Compensacion de perdidas: reglas y limites
En 2025 se mantienen las reglas vigentes para compensar perdidas con ganancias. Las perdidas patrimoniales pueden compensarse con las ganancias patrimoniales del mismo ejercicio. Si el resultado neto es negativo, puedes arrastrarlo para compensar ganancias en los cuatro ejercicios siguientes.
Tambien es posible compensar perdidas patrimoniales con rendimientos del capital mobiliario, como los intereses de staking, con un limite del 25% del saldo positivo de cada categoria. Esta flexibilidad permite una planificacion fiscal que puede reducir significativamente la factura total si has tenido un ano con resultados mixtos.
Planificacion fiscal de cierre de ejercicio
El cierre del ejercicio fiscal es el momento ideal para revisar tu cartera. Si tienes posiciones con perdidas latentes, puedes plantearte materializarlas antes del 31 de diciembre para compensar ganancias del mismo ano. Si tienes ganancias muy elevadas que van a superar un tramo, analiza si puedes diferir alguna venta al ejercicio siguiente. Y si estas acumulando, considera el impacto fiscal de las permutas antes de hacer rebalanceos.
El tratamiento del staking y el yield farming en 2025
Los rendimientos obtenidos por staking, yield farming, liquidity mining o prestamos DeFi siguen tributando como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro. El momento de imputacion es el de la recepcion de los tokens de recompensa, y el valor que se imputa es el de mercado en ese momento.
Esto puede generar situaciones paradojicas: si recibes tokens de recompensa que luego pierden valor, habras pagado impuestos sobre algo que ya no vale lo que valia cuando lo recibiste. No hay actualmente un mecanismo para corregir esto en la normativa espanola.
NFTs: venta y creacion
La venta de NFTs genera una ganancia o perdida patrimonial calculada como la diferencia entre el precio de venta y el coste de adquisicion, incluidas las comisiones de la transaccion. Si has creado NFTs y los vendes como creador, el tratamiento puede ser diferente dependiendo de si se realiza de forma habitual y organizada, en cuyo caso podria clasificarse como rendimiento de actividad economica.